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评论:社保有必要实行费改税吗?

2019-08-21 点击:1555
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社会保障是否有必要实行收费税?

梁法珍

最近,中国健康养老金集团董事长朱悦《学习时报》发表了一篇论文,提出“改善现代养老金机制,建立基本养老金税制改革体系”。他建议学习国际惯例并结合中国目前的养老保险和养老基金。目前的情况,社会保障税的引入,以及该税项下养老金税的确定,社会统筹基金中企业缴纳的基本养老保险费改为社会保障税(养老金税)。

正如朱悦所说,目前世界上许多国家都在实行社会保障税,而不是社会保险费。例如,在美国,社会保障税也称为“工资税”。在早期,老年人的养老金是通过税收提高的。税收由雇员和雇主支付一半,并征收税款。如果金额超过特定限额,则不征税。它逐渐扩展为老年人,幸存者,残疾人和医疗保险的资金来源。自雇人员也可以参加。英国被称为国家保险税或社会保险税。雇主和雇员各自支付一半的负担并实施按比例的税收制度,但对不同的工资额征收不同的税率。自雇人员也可以参与固定税的实施。其他如德国,日本和法国也实施社会保障税。这些国家的社会保障税率一般不高,不超过10%。瑞典是一个典型的福利国家。社会保障税是社会福利的重要来源。社会保障税率非常高。雇主支付的工资税率最高可达雇员工资的30%,而雇员的工资税率为3.95%,每年不超过1076.6万瑞典克朗。在澳大利亚,工资纳税人是雇主,税率由各州决定。

社会保险税和社会保险费到底应该征收还是征收,近年来人们一直争论不休。一些人关注税收和费用的本质,并进行论据来支持他们的主张。税收是一种没有对价的强制征收和无偿征收,其费用是为对价支付的。因此,支持社会保险费的人指出,这项费用实际上是专门用于特定目的,并将在未来偿还,因此它应该是一项已支付的费用,而不是一项免费的税收。支持社会保障税的人认为社会保险收入具有很强的再分配性。对于个人,本人和用人单位缴纳的保险费将来不会退还给个人,而是会被强力再分配。然而,它并没有完全支付;再一次,社会保障也是强制性的,成本也是强制性的。因此,它既符合税收的特点,又符合强制性的特点。它实际上是一种税收,应该实行社会保障税而不是社会保障税。

这样的论证是有意义的,因为无论是称为社会保障税还是社会保障费,它都有一些特殊之处,既不是典型的税,也不是典型的费,是税费之间的过渡品种。这和一种费用非常相似。它将基于贡献者的实际贡献。它将支付越来越多,长期支付将与个人和雇主支付的总金额挂钩。它不能被认为是无偿的,尤其是中国社会保障的个人。帐户部分可以在未来退休时收集,并且可以在我死后由幸存者继承。这些特征是费用而非税收的特征。但是,社会保险是强制性保险,不是自愿保险。此外,无论是中国还是其他国家,协调部分显然不完全等同于个人未来的收款金额,具有很强的再分配性质,虽然在国家板块的情况下,这些资金是专用的,不能用于其他非专用的。n-社会项目。然而,在社会保障中,这些资金是完全再分配的。如果被保险人不幸死亡,其雇主支付的费用与他无关。因此,它与税收非常相似。

中国是否已经实施了像国际交通这样的社会保险税,长期以来一直争论不休。中国城镇职工社会保障实行统一账户组合制度,单位支付到社会统筹账户,个人支付到个人账户,该系统也是现收现付和个人积累的结合。因此,社会保障费的变更将不可避免地涉及如何处理个人支付和雇主支付的问题。有些人建议将个人支付费的一部分改为税。有些人建议改变部分费用来改变税收。当然,也有人提议个人和单位支付费用来改变税收。朱悦的建议是对单位付款的协调部分实行收费税改,个人账户部分保持不变。

从中国社会保障的实际情况来看,朱悦的建议更符合中国的现实。在中国统一养老金制度与统一账户相结合的情况下,雇主支付的整体部分用于再分配,即用即付,这与税收非常接近。它改为征税。没有理论障碍。但是,如果个人账户需要调动个人支付的积极性,则不应重新分配。相反,它应该由个人根据个人支付和积累的数量使用。这不适合实行收费税改,应继续保留费的特征。

那么,对雇主负担的整体部分实施税费改革有何必要呢?有什么困难?

社会保障费改为社会保障税,其强制性将不可避免地大大提高。虽然社会保险费是强制性的,但作为一种费用,强加给它的强制性力量显然不能与税收相比。逃避可能是非法的,但它不构成犯罪,逃税可能面临刑事指控和待遇。显然,实行以收费为基础的税制改革,强制性可能会带来保险范围和收入的扩大。此外,虽然社会保障税是专项税收,但由于它是一种税收,如果未来存在支付缺口,国家财政将不可避免地陷入低谷,国家的支付责任应该加强。费用和税收的变化以及国家的整体管理为建立覆盖城乡的统一国家养老金制度提供了一些机会。

改革的难点在于,既然是税收,那么这种分散的管理方法肯定是不可行的。只有国家协调才能在国家象棋比赛中收取社会保障税。此外,社会保障税可能会增加商业运作的压力,并且不可避免地会出现反弹。目前,中国各单位缴纳的养老保险费率已从20%降至16%,但与世界上大多数国家相比,这一比率仍然很高。如果实行收费税制改革,随着收集和管理的加强以及收集和管理技术的提高,收税率将大大提高,逃税将更加困难。在今年年初,根据计划,社会保障费由税务部门收取。一些地方税务机关决定根据名义利率重新批准雇主的社会保障缴款,并收回公司的社会保障欠款。这些计划引起了极大的恐慌。不要把它搁置。如果不降低税率,那么许多公司可能仍然在严格监管下不堪重负。

在当前形势下,有必要进行改革,可以进行讨论,广泛听取有关意见和建议。如果有必要,立法程序可以按照法定的税收原则启动,并可以以法律形式确立。

主编:赵子牛

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